Проверок сейчас проводится меньше, чем три – пять лет назад, но они становятся всё более точечными. И если началось, то не случайно. Риски привлечения к налоговой и уголовной ответственности у проверяемых очень высокие в наши дни. Адвокат, изучив налоговую и бухгалтерскую документацию, задолго до встречи с проверяющими скажет, какова вероятность: а) что проверка начнется; б) отделаетесь вы налоговым штрафом с пенёй или уедете в места не столь отдаленные.

Адвокат подскажет, как подготовить документацию к проверке. Разъяснит права и обязанности обеих сторон, научит каждого в компании — от директора до охранника — пользоваться имеющимися правами. Не бросит вас и по окончании проверки, поможет проанализировать действия и решения налоговой, подготовит возражения, жалобы и другие документы, необходимые для защиты ваших законных интересов в различных инстанциях.

Штатный юрист компании в ходе проверки может не оправдать возлагаемых на него надежд в виду отсутствия опыта участия в контрольных, оперативно-розыскных мероприятиях и следственных действиях. При возбуждении уголовного дела есть риск привлечения юриста к ответственности в качестве соучастника вменяемого преступления. Допрос юриста-штатника в качестве свидетеля также нежелателен.

Адвоката нельзя допрашивать, если он получил сведения о налогоплательщике, интересующие ФНС и следователя, в связи с исполнением своих профессиональных обязанностей по оказанию юридической помощи доверителю. Это его профессиональная тайна, охраняемая законом.

В связи с камеральной налоговой проверкой (в том числе только ожидаемой в будущем) адвокат предоставляет консультативную помощь:

• помогает заполнять налоговую декларацию,
• сообщает доверителю, какие документы истребованы или могут быть истребованы проверяющими неправомерно,
• помогает налогоплательщику давать пояснения после получения акта налоговой проверки.

В связи с выездной налоговой проверкой (в том числе предполагаемой) адвокат помогает по всем направлениям:

• формирует позицию налогоплательщика по острым вопросам взаимодействия с налоговыми органами, а впоследствии со следственным органом, судом;
• отслеживает процессуальные сроки и стадии ВНП;
• оперативно по вашему звонку включается в защиту в любой из следующих моментов: 1) задолго до начала проверки и даже когда ее никто не ждет, 2) когда в офис уже пришли налоговые инспекторы с решением о проведении проверки, 3) когда истребовали документы, явились с выемкой, 4) вызвали на допрос и так далее;
• помогает в наиболее сложных и рискованных мероприятиях, например, в допросах свидетелей, когда вероятность злоупотреблений со стороны налоговиков наиболее высокая и нужна постоянная поддержка;
• готовит ответы на запросы, жалобы на действия и решения ИФНС и другие документы.

Поэтому, говоря об отличиях, нетрудно заметить, что при ВНП адвокат проводит более масштабную, сложную и длительную работу по оказанию юридической помощи, чем при КНП.

В ходе проверок налоговые органы уполномочены вызывать и допрашивать граждан, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля. Эти граждане проходят свидетелями. Свидетель должен дать правдивую и максимально точную информацию, а налоговый орган – без искажений ее зафиксировать.

Практика показывает: допрос свидетеля с участием адвоката реже становится доказательством налогового правонарушения налогоплательщика, чем допрос без него. На свидетеля, явившегося в одиночку, может быть оказано давление со стороны лиц, производящих допрос; показания свидетеля при внесении их в протокол могут исказить, записать не полностью, что также приводит к искажению смысла.

Выигрывает свидетель, который пользуется квалифицированной юридической помощью. Адвокат вправе проконсультировать доверителя до начала допроса, сопроводить его на допрос, присутствовать на допросе, делать замечания, подлежащие внесению в протокол или приобщению к делу. Его участие позволит закрепить показания полно, точно и недвусмысленно.

Вот почему так важно, чтобы на допросе свидетеля присутствовал адвокат. Если адвокаты привлекаются всеми участниками хозяйственных операций к допросу каждого вызванного с их стороны свидетеля (от директора до водителя), это несомненный плюс.

Штатный юрист компании не может сопровождать сотрудников этой компании на допрос в налоговой, потому что во время налоговой проверки он является представителем проверяемого лица, его работником.

Основные неприятности:

1. Обвинительный уклон. Не ждите, что ФНС будет объективна при налоговой проверке. Цель инспекции — доказать уклонение от уплаты налогов, доначислить недоимку, пени и штрафы. Запомните: акт налоговой проверки предусматривает только один вид записей — о фактах нарушений. Ничего хорошего о налогоплательщике его форма не содержит.

2. Налоговая придет не одна. К проведению проверочных мероприятий могут привлекаться сотрудники правоохранительных органов, а именно оперуполномоченные органов внутренних дел по линии борьбы с экономическими преступлениями.

3. Ориентироваться будет непросто. Особенно если вы решите дожидаться окончания выводов налоговой по результатам проверки, и только потом начнете обжаловать решение. Ошибка в том, что к тому времени уже будут допрошены свидетели, изъяты документы и компьютеры, сделаны выводы. Помимо этого, не зная своих прав, не имея возможности отслеживать многочисленные изменения в законодательстве, вы не сможете быстро и правильно реагировать на действия проверяющих и тех, кто им помогает.

Что делать:

1. Принять, что современная налоговая проверка – сложная процедура, которая зачастую сопровождается неправомерным давлением со стороны фискальных органов.

2. Помнить, что налогоплательщик вправе присутствовать при проведении выездной налоговой проверки, и не уклоняться от активного участия в ней. Использовать право проверяемого лица (его представителя) участвовать при осмотре его территории (помещения), истребовании у него необходимых для проверки документов, выемке документов и предметов, проведении экспертизы.

3. После того, как вы получили решение о проведении выездной проверки или первое требование в ходе камеральной проверки, сразу привлекайте адвоката. Это существенно снизит ваши риски.

Грамотный и опытный юрист по сопровождению налоговых проверок необходим.